Daňový bonus na dítě: Praktický rádce pro mzdovou účetní

09.04.2025

Daňové zvýhodnění na děti je běžnou součástí daňové agendy při zpracování mezd. Pro mzdové účetní je klíčové znát nejen výši daňového zvýhodnění a bonusu, ale i podmínky nároku, způsob prokazování a správné uplatnění jak v průběhu roku, tak při ročním zúčtování daně ze závislé činnosti. Tento článek přináší praktický přehled pro každodenní praxi.

1. Co je daňové zvýhodnění a daňový bonus na dítě?

Daňové zvýhodnění na dítě je forma podpory rodin s dětmi prostřednictvím snížení daňové povinnosti poplatníka. Pokud je částka daňového zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmů, vzniká nárok na daňový bonus, který je zaměstnanci vyplácen ve formě přeplatku.

2. Výše daňového zvýhodnění v roce 2025

Od roku 2022 došlo ke zvýšení daňového zvýhodnění na druhé a třetí dítě. Aktuálně platné částky měsíčního daňového zvýhodnění (pro rok 2025) jsou:

• První dítě: 1 267 Kč
• Druhé dítě: 1 860 Kč
• Třetí a každé další dítě: 2 320 Kč

Uplatnění je možné měsíčně (při výpočtu mzdy), nebo ročně (při ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání).

3. Podmínky nároku na daňový bonus

Mzdová účetní musí zkontrolovat splnění těchto podmínek:

• Měsíční daňový bonus lze vyplatit tehdy, pokud úhrn zdanitelných příjmů poplatníka dosáhne alespoň poloviny minimální mzdy za příslušný měsíc (pro rok 2025 tedy 10 400 Kč).
  V případě zpětného uplatnění daňového zvýhodnění na dítě v rámci ročního zúčtování daně (RZD) musí být splněna podmínka dosažení zdanitelných příjmů alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy za rok (pro rok 2025 tedy 124 800 Kč).
• Zaměstnanec neuplatňuje slevu na dani na dítě jako nepřímý poplatník (např. v případě, že dítě uplatňuje druhý rodič).
• Dítě je:
  • ve společné domácnosti s poplatníkem,
  • nezaopatřené (tj. do 26 let, pokud se soustavně připravuje na budoucí povolání),
  • občanem EU nebo EHP (případně se prokáže trvalým pobytem a vztah k ČR).

4. Uplatnění v průběhu roku – měsíční bonus

Zaměstnanec musí doložit nárok pomocí:

• Prohlášení poplatníka k dani (tzv. růžový formulář)
• Potvrzení o studiu (u studentů)
• Čestné prohlášení druhého z rodičů, že neuplatňuje dítě ve stejné době
• Rodný list dítěte (stačí jednou)

Mzdová účetní pak uplatňuje zvýhodnění již při měsíčním výpočtu mzdy a případný daňový bonus vyplácí spolu s čistou mzdou.

5. Roční zúčtování daně

Zaměstnanec může požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně nejpozději do 15. února následujícího roku (formulář Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění).

Mzdová účetní provede:

• Kontrolu doložených dokumentů (včetně aktualizací pro daný rok)
• Přepočet ročního nároku na zvýhodnění
• Výpočet případného přeplatku (bonus) či nedoplatku

Pokud zaměstnanec neuplatňoval zvýhodnění v průběhu roku, může ho uplatnit zpětně právě v ročním zúčtování.

6. Praktické situace a tipy

• Střídavá péče: Daňové zvýhodnění nelze uplatnit současně dvěma rodiči. Musí se domluvit, kdo z nich dítě uplatní (např. po půl roce).
• Změna počtu dětí v průběhu roku: Od měsíce narození dítěte lze uplatnit zvýhodnění (za celý měsíc).
• Nezaopatřené dítě přeruší studium: Sledujte přesné datum ukončení nebo přerušení studia (např. ukončení SŠ v červnu = nárok do srpna).
• Dítě se přestěhuje k druhému rodiči: Nárok na zvýhodnění zaniká měsícem, kdy přestane být dítě ve společné domácnosti.

Doporučení od plusPortalu

Pro mzdovou účetní je správné uplatnění daňového zvýhodnění a bonusu klíčovou součástí zpracování mezd. Důsledné sledování legislativních změn, správné vyhodnocení nároku a práce s dokumentací zaměstnanců jsou základem pro bezchybné vedení daňové agendy. Mnoho práce a starostí mzdové účetní může ušetřit moderní modul Mzdy personálního systému plusPortal, který se postará jak o správné výpočty dle aktuální legislativy, tak o sběr, kontrolu a archivaci potřebných dokladů od zaměstnanců.

Zpět na seznam článků